浅议企业税务风险管理体系的构建

Ｖａｌｕｅ　Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ　・２２３・　浅议企业税务风险管理体　系的构建　Ｔｈｅ　Ｂｕｉｌｄｉｎｇ　ｏｆ　Ｔａｘ　Ｒｉｓｋ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｓｙｓｔｅｍ　ｆｏｒ　Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ　金翔ＪＩＮ　Ｘｉａｎｇ　（国网浙江省电力公司，杭州３１０００７）　（Ｓｔａｔｅ　Ｇｒｉｄ　Ｚｈｅｊｉａｎｇ　Ｅｌｅｃｔｒｉｃ　Ｐｏｗｅｒ　Ｃｏｍｐａｎｙ　Ｉ　Ｈａｎｇｚｈｏｕ　３　１０００７，Ｃｈｉｎａ）　摘要：近年来，随着我国市场经济的不断完善，我国的宏观经济环境已经发生了很大的变化，同时税务风险问题也日益突　出。为了防范税务风险，企业需构建一套科学、合理、可行的税务风险管理体系。本文从营造税务风险管理环境、健全税务风险管理组　织、加强企业税务风险识别、强化税务风险内部控制、建立税务信息沟通机制、重视税务风险评估监督等六个方面初步构建了企业税　务风险管理体系。　　．Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎ　ｒｅｃｅｎｔ　ｙｅａｒｓ，ａｓ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｍａｒｋｅｔ　ｅｃｏｎｏｍｙ　ｃｏｎｔｉｎｕｅｓ　ｔｏ　ｉｍｐｒｏｖｅ，Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｍａｅｒｏｅｅｏｎｏｍｉｃ　ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ　ｈａｓ　ｕｎｄｅｒｇｏｎｅ　ｇｒｅａｔ　ｃｈａｎｇｅｓ，ｗｈｉｌｅ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ　ｉｓｓｕｅｓ　ａｒｅ　ａｌｓｏ　ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｌｙ　ｐｒｏｍｉｎｅｎｔ．Ｉｎ　ｏｒｄｅｒ　ｔｏ　ｐｒｅｖｅｎｔ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ，ｉｔ　ｉｓ　ｎｅｃｅｓｓａｒｙ　ｔｏ　ｂｕｉｌｄ　ａ　ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ，ｒｅａｓｏｎａｂｌｅ　ａｎｄ　ｆｅａｓｉｂｌｅ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｓｙｓｔｅｍ　ｆｏｒ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｉｎ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ，ｓｉｘ　ａｓｐｅｃｔｓ　ａｒｅ　ｄｅｓｃｒｉｂｅｄ　ｔｏ　ｂｕｉｌｄ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｓｙｓｔｅｍ　ｆｏｒ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｔｈｅｙ　ａｒｅ　ｔｈｅ　ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ　ｔｏ　ｃｒｅａｔｅ　ａ　ｔｘ　ｒａｉｓｋ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ　ｏｆ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ　ｉｄｅｎｔｉｉｆｃａｔｉｏｎ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ　ｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｏｆ　ｔａｘ　ｒｉｓｋ，ｂｕｉｌｄｉｎｇ　ｔａｘ　ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ　ｃｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ　ｍｅｃｈａｎｉｓｍ　ａｎｄ　ｅｍｐｈａｓｉｓ　ｏｎ　ｔｘ　ｒａｉｓｋ　ａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．　关键词：税务风险；管理体系；内部控制　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｔａｘ　ｒｉｓｋ；ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｓｙｓｔｅｍ；ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００６—４３１１（２０１５）０９—０２２３—０２　０引言　税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守　税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。而　税务风险管理，则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取　的管理对策和措施。税务风险管理作为企业税务管理的重　要内容，已经越来越受到企业治理层和管理层的重视。企　业税务风险管理的主要目标包括：税收筹划符合税法的规　定，并且具有合理的商业目的；在日常的经营过程中注重　税收因素的作用，保证每一个决策都符合相关规范；保证　所有的税务事项的会计处理方式都是符合规范标准和规　章制度；纳税申报和税款缴纳应符合税法规定等。对于企　业来说，建立科学、完善的税务风险管理体系是防范税务　风险最有效的途径。基于对税务风险、税务风险管理以及　税务风险管理目标的认识，笔者认为应从以下几方面着手　构建企业税务风险管理体系。　１企业税务风险管理体系的构建　１．１营造税务风险管理环境影Ⅱ向企业税务风险管理　环境的因素，主要取决于企业税务风险的管理文化，而企　作者简介：金翔（１９７５一），男，江苏溧阳人，浙江省电力公司，会计　师，硕士，研究方向为财务管理。　业税务风险的管理文化则主要来源于企业治理层和企业　管理层的意识和理念。因此，营造税务风险管理环境，首　先，要树立正确的税务风险管理理念。相关领导人应该倡　导正确的税务风险管理理念，做到遵纪守法、诚信纳税，建　立有效的激励约束机制，使税务风险管理工作成效和每个　人的直接利益相关，如此可以有效地增强员工的税务风险　管理意识。其次，要明确税务风险管理职责。企业董事会负　责企业税务风险管理工作，企业董事会和管理层应该意识　到在企业的经营管理过程中防范和控制税务风险是非常　关键的一个环节，应该建立税务风险管理责任制，加强税　务风险管理。第三，健全税务风险管理制度基础。所谓“没　有规矩不成方圆”，企业应该结合自身实际情况，建立健全　相应的税务风险管理制度，只有这样才能有效的实施税务　风险管理。税务风险管理制度内容包括很多方面，比如税　务风险管理的组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估　的机制和方法ｉ税务风险控制和应对的机制和措施等。　１＿２健全税务风险管理组织要想有效开展企业税务　风险管理工作，企业应该建立健全税务风险管理组织，同　时建立明确的税务管理岗位，使企业员工各司其职。企业　税务管理机构需要承担以下职责：①负责制定和完善相应　的规章制度和规范标准；②负责组织相关人员识别和评估　２００８：４．　区宣传促销是首要任务，要通过上级覆盖面广的主流媒体　学出版社，ｆ２］温兴琦，齐子鹏．旅游管理专业导论［Ｍ］．武汉：武汉理工大　加强该县绿色生态和民俗风情的宣传，努力提高宣恩旅游　２００８：３２—３３．　的知名度和美誉度。县旅游主管部门要牵头组织全县旅游　学出版社，【３】吴忠军．民族县域旅游经济发展研究［Ｍ］．北京：中国林业出　产品的整体包装推销，各旅游景区、协会、企业要组团参加　版社，２００７：１３，　省内外的各种高级别旅游联谊会、博览会，县内各个部门　单位要通力配合，通过各自对口部门的相互联系推介宣传　宣恩卷［Ｍ】＿湖北人们出版社，２００６．　旅游产品。　参考文献：　【１１温兴琦，齐子鹏．旅游管理专业导论【Ｍ】．武汉：武汉理工大　［４］恩施州民族研究丛书编辑委员会．恩施州民族研究丛书・　【５】宣恩县民族文化丛书编委会．宣恩县民族文化丛书［Ｍ］．湖　北人们出版社，２００９．　【６】宣恩县委政研室．宣恩调研【Ｊ】．２０１２（２）．　・２２４・　价值工程　企业的税务风险，一旦发现税务风险，及时的采取积极的　应对措施；③负责分析企业采取某项经营决策后对税务的　影响，并提出管理税务风险的建议；④指导和监督各业务　单位、有关职能部门以及全资、控股企业开展税务风险管　理工作；⑤组织税务培训，向本企业其他部门提供税务咨　询；⑥建立税务风险管理的信息和沟通机制；⑦承担或协　助相关职Ｉｆｌｔ门开展各项涉税资料的准备和保管工作。此　外，为保证涉税业务人员具备必要的专业资质，应保证相　关人员定期参加职业技能和税收法规培训，不断提高业务　素质和职业道德水平。　１．３加强企业税务风险识别税收风险识别是在数据　极地应对税务风险在企业经营和发展中无处不在的现状，　加强事前控制，将税务风险管理的关口前移至企业的各项　决策环节，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现　和预防税务风险。企业税务风险管理部门应参与全局性组　织结构、产品和市场、竞争和发展等战略规划，以及重大对　外投资、重大并购重组以及重要合同或协议的签订等决　策，参与关联交易价格制定　经营业务策略等重要经　营活动，跟踪和监控相关税务风险。具体来说，企业税务风　险管理部门应协同相关职能部门，通过以下方面防范和控　制日常经营活动中的税务风险：①所有涉税事项企业都明　确其具体的处理流程，确保每个员工都各司其职，保证其　集中等税收信息化建设成果基础上，围绕税收风险管理目　标，应用相关学科的原理和科学合理的方法、模型以及指　标体系，利用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数　据，从税收经济运行结果入手，深入研究，探索规律，寻找、　发现可能存在税收风险点，帮助科学决策，指导税收征管　工作的分析活动。税收风险识别是从管理企业风险和创造　企业价值的角度出发，结合企业整体目标和职能部门目　标，对企业税务风险的性质、影响程度和发生概率进行把　握和预测。在识别税务风险的过程中，企业应该本着谨慎　严格的态度，结合自身的发展现状，查找在企业经营和发　展过程中可能存在的税务风险，并分析造成这些税务风险　的原因和条件，及这些税务风险可能造成的影响，进而确　定风险管理的优先顺序和策略。通常很多因素都会对企业　的税务风险造成影响，以下是需要进行重点识别的税务风　险因素：①相关部门领导对税务风险的重视程度和应对态　度；②企业组织机构、经营方式和业务流程；③相关工作人　员的职业素质和职业能力；④税务管理的技术投入和信息　技术的运用；⑤企业相关内部控制制度的设计和执行；⑥　企业财务状况、经营成果及现金流量；⑦企业面临的经营　形势、产业、市场竞争及行业惯例ｉ⑧企业对法律法规　和监管要求的遵从。一般来说，企业税务风险管理部门协　同相关职能部门负责实施税务风险识别和评价，有时也可　能会邀请相关的专家或机构进行协助实施，进一步实现税　务风险的有效管理和控制。　１．４强化税务风险内部控制企业应该参考税务风险　评价结果，结合自身的发展现状，不断强化税务风险内部　控制，只有这样才能更加有效地控制税务风险。具体来说　应做到以下方面：分析税务风险形成的原因，最大限度地　避免税务风险的产生，有效减少可能造成的企业损失：分　析风险的特征，根据不同的特征采取有针对性的应对措　施；预防是减少企业损失的有效途径，企业应该结合风险　发生的规律和重大程度，及时地做到预防措施；由于重大　税务风险涉及很多的方面，在控制税务风险时应保证覆盖　其整个环节；对其他风险所涉及业务流程，合理设置关键　控制环节，采取相应的控制措施。　站在企业战略管理的角度分析，不仅在税收计算、申　报、领购、涉税事项报批备案等税务管理的具体事项　中存在税务风险，在企业经营和发展等前端环节中也存在　着税务风险，可以说税务风险是无处不在的，企业的重大　投资、并购、重组、利润分配、关联交易等业务事项中，一般　都会存在一定的税务风险。所以，企业更应该远瞩，积　处理方式符合相关的规范标准；②在企业的日常经营过　程中所有涉税事项都应该进行认真的审核，保证其符合　相关规范；③完善纳税申报编制、复核和审批，以及税款　缴纳程序，明确相关的职责和权冁；④按照税法规定，真　实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定　进行报备。　１＿５建立税务信息沟通机制企业应该建立健全税务　风险管理的信息与沟通制度，加强税务风险信息的管理，　不断完善税务信息沟通机制，只有这样才能有效保证企业　税务风险管理部门与其他部门、企业税务风险管理部门与　董事会、监事会等企业治理层以及管理层的信息沟通和反　馈，及时发现问题并采取应对措施。同时，企业应逐步将信　息技术应用于税务风险管理各项工作，建立完善的风险管　理信息系统。　１．６重视税务风险评估监督企业的税务风险管理制　度和流程不应该是一成不变的，应该是与时俱进的，因此　应该定期评估审核企业税务风险管理机制的有效性。可以　从多个角度对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，　可以由企业自身实施，也可以交由中介机构实施，并且应　该出具评估报告。企业参考评估报告，实施企业税务风险　管理绩效考核机制，做到奖罚分明，同时对于发现的税务　风险管理中的不足之处，应该采取有针对性的应对措施。　２结语　综上，企业在进行税务风险管理的时候，应积极构建　一套科学、合理、可行的风险管理体系，这就需要企业营造　税务风险管理环境、健全税务风险管理组织、加强企业税　务风险识别、强化税务风险内部控制、建立税务信息沟通　机制、重视税务风险评估监督。这样，企业才能在激烈的市　场竞争中更好地把控和降低税务风险，在合理纳税的同　时，又保障了自己的纳税权益和最大化经济利益。　参考文献：　［１］林天义．关于加强大企业税务风险管理的思考［Ｊ］．税务研　究，２００９，９（总第３０４期）：８９—９１．　［２］彭喜阳．中小企业税务风险成因与应对策略［Ｊ］．江西社会科　学，２０１４（８）：２２０—２２５．　【３］宋德志．税务风险的认识与防范ｆＪ］．价值工程，２０１４（０９）　１５８—１５９．　［４］Ｓｃｈｏｌｅｓ，Ｍ．，Ｗｏｌｆｓｏｎ，Ｍ．，Ｅｆｉｃｋｓｏｎ，Ｍ．，Ｍａｙｄｅｗ，Ｅ．，Ｓｈｅｖｌｉｎ，Ｔ．Ｔａｘｅｓ　ａｎｄ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｓｔｒａｔｅｇｙ：Ａ　ｐｌａｎｎｉｎｇ　ａｐｐｒｏａｃｈ，２００４．　［５］Ｄｏｎａｌｄ　Ｔ　Ｎｉｃｏｌａｉｓｅｎ．Ｓｐｅｅｃｈ　ｂｙ　ＳＥＣ　Ｓｔａｆｆ：Ｒｅｍａｒｋｓ　ｂｅｆｏｒｅ　ｔｈｅ　２００３　Ｔｈｉｒｔｙ—Ｆｉｒｓｔ　ＡＩＣＰＡ　Ｎａｔｉｏｎａｌ　Ｃｏｎｆｅｒｅｎｃｅ　ｏｎ　Ｃｕｒｒｅｎｔ　ＳＥＣ　Ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｓ，２００３．